中国人民建设银行关于印发《中国人民建设银行发行１９９１年国家投资债券会计处理手续》的通知

发布部门: 中国(人民)建设银行
发布文号:
建设银行各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
　　为做好我行国家投资债券发行的会计核算工作，现将《中国人民建设银行发行１９９１年国家投资债券会计处理手续》印发你们，请即转知所属认真执行。各行在组织实施过程中，可结合当地具体情况制订细则。执行中的问题，请及时报告总行。


中国人民建设银行发行１９９１年国家投资债券会计处理手续

　　一、会计科目、帐户
　　１．增设“４２３国家投资债券资金 ”科目，核算我行发行国家投资债券集中的资金。发行债券收到资金或兑付债券由上级拨入资金时记收方，上划资金或付债券时记付方。
　　２．示设“４２４国家投资债券贷款”、“４２４国家投资债券贷款”科目分别列资金平衡表第２页第３１行和第４页第４６行；。
　　３．增设“０８９待收国家投资债券贷款利息”表外科目，按年度投户，核算国家投资债券贷款在贷款期内按规定挂帐虚收的利息。
　　４．增设“０８８未发行国家投资债券”表外科目，分年度按券别设户，核算国家投资债券的调入、发行及销毁。
　　二、债券的领取
　　１．投资债券由总行筹资部分配调拨给各分行。筹资部填制国家投资债券调拨单一式四联。第一联筹资部留存，分行持调单第二联（第三、四联分行留存）办理领券手续。分行向总行领券时，领券人应持分行正式介绍信和本人身份证到总行筹资部领取调拨单凭以填写填制投资债券出库单一式四联（注明券别和券面起讫号码），在四联出库单“领用人”处签章，分行领用负责人估“领用主管”处签章，连同介绍信交总行送财会部。总行财会部审查无误后在四联出库单“记帐”处盖章，第一联出库单和总行开出的第二联调拨单代“０８８未发行国家投资债券”表外科目付出记帐凭证，登记表外科目明细帐。第二、三、四联交出纳部门。出纳部门审查出库单无误后，在二、三、四联出库单“出纳”处兽章，根据第二联出库单（分行介绍信作附件）配发投资债券，并凭以登记“国家投资债券登记簿”。第三联出库单退分行，第四联筹资部留存，凭以登记台帐。
　　２．分行领回债券后，由经领人根据总行的第三联出库单填写入库单（一式三联）办理入库手续。筹资部门审查无误后在三联入库单“业务”处盖章，连同债券和总行签发的出库单第三联交出纳部门。出纳金库保管员审核单据、清点债券无误后，一联交会计部门凭以登记表外科目明细帐，一联自留登记“１９９１年国家投资债券登记簿”（总行签回的出库单第三联作附件），第三联送筹资部门凭以登记台帐。各基层行处、所领取债券时均严格比照上述手续办理。
　　３．债券发售专柜发售债券时，要按规定办理债券的出库手续。由专柜填写出库单一式四联，给筹资部门审核并在各联签章后，交金库保管员，保管人员核对出库单并按单发券加盖个人名章后，将一联出库单交会计部门登记表外科目明细帐，一联留存，登记“１９９１年国家投资债券登记簿”。一联退专柜，一联退筹资部门凭以登记台帐。
　　专柜领回债券后，应按“中国人民建设银行重要单证管理办法”规定，设立“国家投资债券登记卡”，领入债券时记入“收入”栏，当天发售额记入“付出”栏，结记余额。
　　４．储蓄所发售债券时，比照上述“３”的方法办理债券的出库手续，以一联出库单登记“０８８未发行国家投资债券”表外科目明细帐。
　　国家投资债券出库的表外科目核算手续，严格按“中国人民建设银行重要单证管理办法”办理。
　　三、债券的发售
　　１．现金购买债券的处理
　　（１）购券人持现金到债券发售专横购买债券，应填制一联“１９９１年国家投资债券交款单”（格式见附件一，以下简称“交款单”，交款单来不及印制的可暂用其他交款单代，但需在交款单上加盖“１９９１国家投资债券”戳记），连同现金一并交专柜经办员。经办员发给购券人铜牌（或其他取款牌，下同），并在交款单上注明铜牌号码。经办员审核凭证，清点现金无误后，在交款单上加盖个人名章，连同现金一并交复核员。复核无误收妥现金，在交款单上加盖个人名章和“现金收讫”章，根据交款单的金额配券，在交款单上注明券别、张数，然后将债券和交款单退交经办员。经办员应按交款单注明的券面金额与债券核对和复点无误后，呼号，核对金额，收回铜牌，将债券交购券人。在“交款单”上加盖“券已发”戳记留存，并逐笔登记现金收入登记簿。
　　（２）每日营业终了，发售专柜根据“交款单”按券别汇总编制“１９９１年国家投资债券发售清单”一式两联，经复核无误后，连同现金收入日记簿及现金交出纳柜台。出纳人员核对清单与现金收入日记簿一致，清点现金无误后，在清单上加盖“现金收讫”章，一联自留，作库存现金付方凭证附件，一联退发售专柜，专夹保管。经办员同时根据“交款单”填制收方记帐凭证，“交款单”作附件，并交会计部门办理转帐。
　　会计分录：

付：库存现金 业务库存现金户
收：国家投资债券资金 １９９１年国家投资债券资金户



　　（３）储蓄所办理债券的发售，一律用现金购买，购买债券的具体手续比照上述方法办理。现金的交库按常规办理，所收债券资金先通过“６０９应付及暂收款”科目过渡，并于每３天将债券资金通过“６４１内部往来”科目汇总上划派出行。
　　２．转帐购买债券的处理
　　单位来行购买债券，一律开具转帐支票，具体手续应分别以下两种情况处理：
　　（１）购券单位在本行开户
　　购券单位持本行支票来发售专柜购券，应填制“交款单”一联，连同转帐支票交经办员。经办员发给购券单位铜牌，在“交款单”上注明铜牌号码及登记后，将“交款单”、转帐支票通过内部传递送会计柜台，办理支款手续。
　　会计柜台按照付款程序办妥手续后，在“交款单”上加盖记帐、复核人员名章及业务公章后，将“交款单”退发售专柜。