关于我国涉外税收优惠的利弊

　　核心导语：国家的发展肯定需要一些外资的引入，对于涉外的经济中，需要的也是给与优惠政策，那么在具体的优惠政策中也是存在着一些必然的弊端和优势，这些比较源于内资企业与外资企业的比较。下文小编与您一起详细进行分析希望对你有所帮助。

　　在20世纪70年代末，我国选择了一条“以优惠促开放”的发展道路。表现在涉外税收制度上，就是给予外商投资一系列的税收优惠待遇，使得外商投资企业的税负全面和明显地低于本国企业的税负。并且，围绕经济特区、经济技术开发区、沿海经济开放区、高新技术产业开发区和保税区等的建设，逐步设计、形成了“经济特区一经济技术开发区-沿海经济开放区-其它特定地区-内地一般地区”的多层次的涉外税收优惠格局。

　　一、我国内资企业和外资企业税收优惠的比较

　　我国涉外税收优惠政策的主要内容是对外商投资企业和进口设备实行特殊的高于国内企业待遇的税收政策。自80年代中期以来至今，外商所享受的特殊税收优惠政策主要包括以下几方面：一是非区域性的外资企业享受的企业所得税在税率、税前扣除项目和标准上的特殊优惠。为此，至今我国仍在实行分别适用于内资和外资的两套企业所得税制度；二是对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目的进口设备免征关税和增值税。对外商投资企业在投资总额内采购的国产设备全额退还增值税；三是经济特区等特定区域内(包括中西部地区)的外资企业享受企业所得税低税率优惠。

　　我国在对外资企业实行税收优惠的同时，根据经济发展目标的需要，对本国企业也实行一些税收优惠政策。但内外资企业所享有的税收优惠是不同的，这在我国被称为“内外有别的税收优惠政策”。

　　现行税制中内外资企业所享受的税收优惠主要有以下几点不同：

　　一是外资企业所享受的税收优惠面比内资企业宽。据一些资料反映，外资企业的实际税负水平比内资企业低1/3到1/2左右。从地区看，经济特区的外商投资企业的税负水平低于国内其他地区，中西部地区的外商投资企业的税负水平高于国内其他地区外商投资企业的税负水平。从行业来看，生产性外商投资企业的税负水平低于非生产性外商投资企业，高新技术的外商投资企业的税负水平又低于一般的生产性外商投资企业。对于投资于同一地区的内外资企业，其税负的差异又以生产性企业为最大，高新技术企业次之，非生产性企业相对较小。

　　流转税增值税

　　1、不能享受购买国产设备退税

　　2.为加工进口原村料而进口、用于科研和某些技改项目的机器设备免税。

　　3.用于国家鼓励的投资项目的进口机器设备免税1、用于出口生产的进口原材料免税。2、用于国家鼓励的投资项目的进口机器设备免税。3.在投资总额内采购的国产设备全额退还增值税。

　　城建税按应纳增值税额的7%征收不征

　　教育费附加按应纳增值税额的3%征收不征

　　行为税土地使用税只对内资企业征收不征

　　固定资产投资方向调节税只对内资企业征收，目前已暂停征收不征

　　所得税减免税比较1、为农业提供服务的企业免税。1、从事生产性活动的，且经营期至少10年，从第1个赢利年度起2年内免税，3年内减半征税。

　　2.利用废弃物生产建筑材料的企业在经营前5年免税。2、从事港口建设至少15年，从第1个盈利年度起5年免税，免税待遇结束后5年享受减税优惠。

　　3、利用其它企业废弃物的新企业经营第1年免税。3.从事出口业务的，在适用的税收减免期过后，在出口值占总产值70%以上的，减半征税(如已适用15%税率，则按10%征收)。

　　4、研究单位或大学来自技术服务的收入免税。4、利润再投资的，返还再投资利润所征税款的40%。

　　5、其他企业来自技术服务的收入每年第1个30万元免税。5、普通企业，对地方所得税(一般为3%)给予不同程度的减免。

　　6、新成立的运输或通讯公司营业第1年免税，第2年减半征收。6、先进技术企业，在适用的税收减免期过后，继续按正常税率减半征收3年。

　　7、某些新成立的服务性公司，营业第1年免税，第2、3年减半征收。

　　所得税区域性优惠1、高新技术开发区中的高新技术企业减接15%税率征企业所得税。

　　2、边境开放城市的普通企业减按24%征企业所得税。1、经济特区、沿海开放城市、沿江开放城市、内陆开放城市、经济技术开发区，根据从事生产性活动的特区域性优惠点，分别按15%或24%征收企业所得税。

　　2、对设在中西部地区的企业给予3年减按15%税率征收企业所得税。

　　利息费用向金融机构贷款的利息支出，准予全数扣除。

　　向非金融机构贷款的利息支出高于金融机构同类同期贷款利率计算的数额部分不准予扣除。企业发生的与生产经营有关的合理借款利息，提供证明文件，经当地税利息费用务机关审核同意后，准予列支。

　　二是税收优惠政策的目标不同。对外资企业实行税收优惠政策的目标主要有两个：一个是有利于吸引外资和高新技术；另一个是实施东部沿海地区、经济特区率先发展的战略。而内资企业的税收优惠政策主要是对某些产业进行鼓励和照顾，以促进其发展。

　　二、全面辨证地分析我国涉外税收优惠中的利弊问题