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企业分立后怎么缴税

发布时间：2019-08-16 17:15:15

　　核心内容：企业分立后怎么缴税？企业分立是一家企业(以下称为被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业(以下称为分立企业)，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。企业分立涉及三方主体：分立企业、被分立企业和被分立企业的股东。其中分立企业设计的税种有契税、印花税和所得税；被分立企业涉及的税种有增值税、营业税和所得税；而被分立企业股东涉及的税种仅有所得税。下面由小编在本文详细介绍公司分立缴税的相关知识。

　　一、分立企业涉及的税种

　　(一)契税

　　企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。(财税【2012】4号)

　　(二)印花税

　　以分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。(财税【2003】183号)

　　(三)所得税

　　一般税务处理：按公允价值确认接受资产的计税基础，相关的亏损不得相互结转。

　　特殊税务处理(股权支付对应部分)：分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定；被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

　　二、被分立企业涉及的税种

　　(一)增值税

　　纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。(国家税务总局公告2011年第13号)