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如何快速地编制现金流量表？

发布时间：2020-07-06 19:26:15

　　现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手，通过以下方法的介绍，能帮助你快速学会编制现金流量表。

　　主表的编制方法：

　　下面的口决基本上能概括其编制过程：

　　①看到收入找应收，未收税金分开走;

　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽;

　　③有关费用先全调，差异留在后面找;

　　④财务费用有例外，注意分出类别来;

　　⑤所得税直接转，营业外去找固定资产;

　　⑥坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销;

　　⑦为职工支付的单独处理。

　　第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款、应收票据、预收账款等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金。另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反向调整。

　　但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户中含有的视同销售产生的销项税额(如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品)。

　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，

　　借：经营活动现金流量-销售商品收到的现金

　　应收账款(期末余额-期初余额)

　　应收票据(期末余额-期初余额)

　　财务费用(票据贴现息)

　　应收账款(用非现金资产抵偿债务)

　　贷：主营业务收入、其他业务收入

　　应交税金———销项税额(销售商品的销项税额，不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额)

　　预收账款(期末余额-期初余额)

　　第②句进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目(应付账款、应付票据、预付账款等)，同时考虑存货项目的期初和期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

　　但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：当期实际发生的制造费用(不包括消耗的物料)、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲(如应收账款与应付账款的对冲)、工程项目领用本企业购买的商品。

　　借：主营业务成本、其他业务收入

　　应交税金———进项税额(购买商品的进项税额，不包括在建工程领用商品的进项税额)

　　预付账款(期末余额-期初余额)

　　贷：经营活动现金流量———购买商品支付的现金

　　应付账款(期末余额-期初余额)

　　应付票据(期末余额-期初余额)

　　应付账款(用非现金资产清偿债务)

　　第③句是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)

　　第④句指的就是上面说的贴现息。

　　第⑤句指所得税直接结转，营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么反向抵销就可以了。

　　借：经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金

　　贷：坏账准备、累计折旧、无资摊销费等

　　第⑦句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

　　借：存货(生产成本、制造费用提取工资及福利费)

　　营业费用(提取工资及福利费)

　　管理费用(提取工资及福利费、养老保险、住房公积金)

　　其他应收款(代垫房租等)

　　在建工程(用现金支付在建工程人员工资及福利费)

　　贷：经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金

　　应付工资(期末余额-期初余额)

　　应付福利费(期末余额-期初余额)

　　补充资料的编制方法：

　　对补充资料的编制，大家只要能理解经营活动产生的现金流量——间接法核算的规律，就能很快掌握编制方法：

　　①与损益有关的项目(9项)调整净利润。

　　固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失;

　　无形资产(1项)：无形资产摊销;

　　财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息;

　　投资损失;

　　预提费用;

　　待摊费用。

　　②与损益无关的项目(四项)：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”。当使所有者权益增加时，调减净利润;当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。

【延伸阅读】

股东权益

公司法全文

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