财务管理纲要

　　一、 预算管理

　　1. 预算控制

　　预算是使用广泛的有效控制工具，是货币化的计划。企业每个部门都要编制预算，并尽可能毫无遗漏地覆盖所有企业活动。

　　(1) 企业应实行全面预算管理制度，明确预算范围、内容、职责。

　　(2) 预算编制一般自上而下或上下结合磋商而定，经汇总协调后审批下达执行。

　　(3) 在预算控制中，有关实际绩效数据由财会人员定期收集、整理，并就偏差作出真实原因解释或提出校正建议，最后反馈给有关管理者。

　　2. 主要预处内容

　　(1) 销售预算。根据企业目标利润规划和市场情况编制，具体可分产品类别，按销售额、销售税金、销售成本、销售利润反映。

　　(2) 生产预算。根据销售预算确定销售量，考虑期初、期末存货水平，按单位或总量生产要素消耗量计算，包括材料消耗、直接人工和制造费用等预算。

　　(3) 期间费用预算。根据经营规模、销售水平和负债状况编制，包括管理费用、销售费用和财务费用预算。

　　(4) 营运资金预算。主要反映与公司正常营运有关的短期收入与支出。

　　收入主要包括： 现期收入，收回前期应收款项和票据，需筹措的短期资金等。

　　支出主要包括： 需支付的材料款、工资、费用、税捐、应付款、借款和利息、购买资本等。

　　(5) 资本预算。反映公司负债、权益的预期变动和增加资本的投向，按筹资及投资两个内容进行可行性分析，并详细反映。

　　(6) 损益分配预算。反映公司在预算期的利益总额及其分配情况，依据企业销售、成本、费用、投资以及营业外收支情况，结合公司收益分配办法编制。

　　(7) 财务状况预算。反映在预算期末，企业各有关资产、负债及权益项目的预算执行结果及变动情况，所以预算覆盖销售、成本、费用、损益、现金流量、长期投资等财务经营领域。

　　3. 预算管理重点

　　(1) 对母公司分公司，全资、控股子公司，主要是成本、费用、收支状态的预算和控制。

　　(2) 对参股子公司、关联企业主要是资本、负债、长期投资方面的预算。

　　(3) 对整个企业群体以资金流量、流向的预算和集中调度、平衡为中心。

　　4. 预算编制方法

　　视不同部门、下属企业性质及费用型态而定。

　　(1) 传统预算法。将上年度的预算加减本年度预计变动因素而得到。

　　特点是编制简单省力，但不合理之处积重难返。

　　适用于业务平稳、变动幅度不大的企业。

　　生产部门可采用标准成本法。

　　(2) 弹性预算法。以正常情况为基准，分别设计在其70%～110%范围的几个不同水准的预算方案。

　　具体可用列表法、图示法、公式法。

　　适用于市场变化快、前景不明朗的情况。

　　(3) 零基预算法。不考虑上期情况，而根据现状分析。每次预处算从零开始，推倒重来。

　　零基预算程序：

　　推敲每项收支项目有无必要

　　根据收支目标编制不同水平的预算方案

　　分析、比较各预算方案，排出优先次序

　　选择恰当预算方案

　　其特点是： 预算合理、效益高，但编制繁琐耗时。

　　研发部门可采用零基预算法。

　　企业可将两种预算方法混合使用，每隔几年实施一次全面的零基预算。

　　二、 核算管理

　　1. 核算管理原则

　　(1) 企业一般实施统一领导，分级、分部门的核算体制。

　　(2) 对具有独立法人地位的下属企业，财务上独立核算。

　　(3) 对非独立法人的分公司、工厂制企业、事业部，财务上非独立核算，由其总部财务部统筹，可以进行模拟法人内部核算。

　　(4) 核算制度与内部合同交易、经济责任制等配套结合，体现责、权、利对称统一。

　　2. 核算管理主要内容：

　　(1) 划分内部核算单位类型：

　　盈利性单位，如生产车间、运输队;

　　资金占用单位，如采购、仓储、销售;

　　费用单位，如各职能部门;

　　专项资金单位，如研发、技改;

　　差额预算单位，如内部福利机构。

　　(2) 划分内部核算层次：

　　对生产性企业一般可以实行厂级(总厂、分厂)、车间、班组三级核算;

　　或者建立全员、全过程的核算管理制度。

　　(3) 内部核算单位确定三定方案： 定编定员、核定资金、定内部交易关系。

　　(4) 内部核算单位实行内部价格结算，可用厂币、转帐通知单、内部银行支票。

　　(5) 对核算单位计算内部利润和亏损，给予相应的奖励和处罚。

　　3. 内部核算价格的确定

　　(1) 价格分类：

　　物资价格，如原辅材料、燃动、工器具、备品备件、低值易耗品;

　　产品价格，如产成品、在制品、自制零部件;

　　劳务价格，如维修、运输、文印、后勤行政服务。

　　(2) 定价办法：

　　成本型价格，以标准成本或计划成本为基础;

　　以市场价格为基础;

　　以企业利润率为基础;

　　以企业内部平均(成本)利润率为基础。

　　(3) 一般每年制定(修订)一次内部价格，个别价格可半年或临时调

　　整。

　　4. 在企业(成本中心)应重点推行三级成本管理模式

　　(1) 企业(工厂)目标成本管理;

　　(2) 部门、车间责任成本管理;

　　(3) 工序、班组、个人标准成本管理。

　　目前，国内提出的摰贡瞥杀痉〝等，对企业成本核算管理有指导意义。

　　5. 邯钢集团是国内实行内部经济核算的先进典型，本章专辟一节介绍。

　　6. 关于撝鸩交?《懒⒑怂愕ノ粩的评述

　　我国目前工厂制改制为公司制时，为增大企业、集团群体规模，或者为增强责任心，大搞摲衷畛苑箶，一些独立核算的法人裂变出来，出现层层升级皆大欢喜的现象。

　　依据科斯的交易费用理论，企业法人边界缩小后大量内部交易转化为市场上外部交易，无疑将缴纳更多的税费，增加更多法人的行政运行费用，最终加大交易成本费用。尤其将具有生产工艺连续，相互配套的环节分裂出来，损失更为巨大。

　　从目前国际风起云涌的企业购并热潮看，摼尬薨詳企业不断出世。其理念基于扩大企业边界，将大量市场上外部交易转化为企业内部交易以降低运营成本，增强竞争力。因此我国企业发展不应与世界潮流背道而驰，不要搞摿驯渎蹟，而应搞摼郾渎蹟。应减少企业群体法人数量，发挥公司整体规模效益。

　　当然，非独立撃D夥ㄈ顺杀竞怂銛方法还是值得推广。

　　三、 内部转移价格管理

　　内部转移价格是关联企业之间内部交易使用的价格。