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现金流量表正文编制有哪些方法？

发布时间：2020-02-04 13:16:15

　　核心内容：现金流量表正文如何编制?它的编制方法有哪些?具体怎么操作呢?以下由小编为您详细介绍。

　　从直观的角度看，现金流量表可以通过对现金及其等价物的明细记录(如日记帐)按现金流量的分类直接编制(事实上现金及其等价物的日记帐可以视同现金流量表)，但当现金业务量较大时，进行人工的分类并不现实，实务中可以通过对损益表、资产负债表项目调整编制。

　　采取调整编制的资料来源包括资产负债表项目的期初期末数、损益表的本期发生数及有关帐户的明细记录，必要时可能需要追索到原经济业务的具体内容。

　　现金流量表的具体编制方法有两种，工作底稿法和T形帐户法，以下以工作底稿法为例，列示现金流量表的编表程序：

　　第一步，设计工作底稿并将资产负债表期末期初数、损益表的本年发生数过入工作底稿。(资产负债表、损益表略。)

　　第二步，编制调整分录并过入到工作底稿中。

　　编制调整分录时，先以利润表项目为基础，结合资产负债表，然后以资产负债表为基础按顺序逐一分析调整。

　　◆分析调整产品销售收入◆

　　把产品销售收入调整为销售商品收到现金。公式为：

　　销售商品收到的现金=产品销售收入+应收帐项的期初数-应收帐项的期末数编制会计分录：

　　借：经营活动现金流量——销售商品收到现金1201000应收帐项——货款49000

　　贷：产品销售收入1250000

　　注：

　　(1)期初期末余额要求分清货款是多少，增值税是多少。

　　(2)应收票据贴现问题在调整财务费用时在予以考虑。

　　(3)该项现金流入应包括其他业务收入，其中租金收入应另外专门考虑。

　　(4)当期收回前期的坏帐，在调整坏帐准备时再予考虑。

　　(5)销售退回不影响该公式的正确性。

　　分析调整产品销售成本把产品销售成本调整为购买商品支付的现金。

　　公式：购买商品

　　【相关知识】

　　现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表及损益表如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。

　　现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。