税费改革对物流发展的影响

摘要：我国物流领域过于狭小的深层次原因在于税费体制、农村政策、价格体制的不合理，以及基层政策随意行政等。要扭转这一局面，必须从税收体制、政策、工作策略等方面着手，才能拓宽物流渠道，加速城乡经济一体化进程。

我国在2001年已正式加入了wto，要想适应wto带来的机遇与挑战，在国际竞争中站稳脚跟，就必须迅速、有效地全面发展经济、拓宽商品流通市场，保证物资、资金、技术、人才等资源在全国范围内科学有序的分布，充分利用现有资源，深入挖掘与调动社会全体成员生产积极性，壮大民族经济。然而我国由于存在税制等政府行为方面的制约，使得物流领域过于狭小，主要集中在城市当中，而忽视了具有巨大潜力与发展前景的农村市场，这种“畸形”发展的物流经济，表现为国民经济的不健康，最终影响我国在wto后的综合国际竞争力。，党在今后一段时间内的奋斗目标是在中国全面建设小康社会，为我们描绘了一个令人振奋与欢欣鼓舞的蓝图。但是如何加快实现这一梦想，确是值得我们深思和深入探讨的问题。具体地讲，要尽快实现这一目标，我们该怎么办？应该从那些方面入手？关键在哪里？那些是必须抓好的？那些是首先要抓好的？方向即明，其方法与途径就显得尤为重要。笔者认为，在我们向小康社会全面进军的道路上，必须解决好占人口70%以上的农村问题、农业现代化道路问题，达到城乡经济一体化。而解决诸问题的关键在于全面改革农村税费，减轻农民负担，刺激农村经济增长，缩小城乡差别，早日实现共同富裕的小康目标。

一、导致物流领域狭窄的直接成因——农民负担过重
农民负担可用要素构成与价格构成表示如下：
94年 95年 96年 97年 99年
人均元 比重% 人均元 比重% 人均元 比重% 人均元 比重% 人均元 比重%
农业“三税” 25.3 18.3 30.3 17.8 40.2 17.1 43.4 19.9 45.9 19.9
“三提五统” 40 29 53.2 31.2 65.9 28 70.5 32.4 65.3 28.3
社会负担 7.7 5.6 12.6 7.6 14.3 6.1 14.7 6.7 27.5 12.1
义务工和积累工 77.1 47.1 74.2 43.6 11.5 48.9 89.2 41 91.539.7
负担总额 138.1 170.3 235.4 217.8 230.5
备注 表中所列数字根据2001《经济研究参考》“农村税费改革问题研究”数据整理所得从表中农民负担总体情况看，农民负担增长速度较快，呈逐年上升趋势，与近年来农村经济下降趋势正好相反。同时在要素构成一栏中还没有列出“四乱”（乱收费、乱集资、乱摊派、乱罚款）以及工农业产品“剪刀差”等诸多方面的因素给农民带来的负担。就1997年来说，光是“四乱”等因素给农民带来的负担人均达130.8元，加上表中所列的“正常负担”，人均总负担为348.6元，按当年农民人均纯收入2090.13元计算，负担率高达16.7%，远远超过国家规定的最高标准，可见农民负担日益沉重，到了非改不可的地步。
二、导致物流领域狭窄的间接成因——政府行为
（一）税制因素
来自税制因素造成的负担主要有两个方面：第一，农业“三税”属于农民负担的正税部分，与农民的其他负担相比，应该说是较为合理的部分，农民易于理解和接受，表现为农民的直接负担；第二，农民所购农业生产资料如农药、化肥、农膜、农机、农用电力等中包含的增值税税额得不到抵扣，表现为只有农民才有的隐形税收负担，也可称其为间接负担。
（二）国家价格政策因素
此项主要因素表现为国家粮食定购政策的偏离，造成农民的直接损失。国家给予农民的粮食订购价低于市场价形成的差额，数额巨大，国家每年约有250亿元的价差收入，平均每个农民要承担28元左右的损失；其次是工农业产品形成的“剪刀差”带给农民的负担。一方面在市场上，农民生产出来的农产品销价低于价值而使农民蒙受损失的同时，在购买的工业品中则要承受高于价值的价格（其中包括成本、税收与利润）带来的负担。1997年工农业产品“剪刀差”数额达781.2亿元，平均每个农民要承受85.3元的此项负担。


（三）农村政策因素
该项因素主要表现在以下两个方面：第一，“三提五统”形成的直接负担。从表可知这是农民负担较重的一块。从94年—99年，平均每人负担59元，占总负担的29.8%；第二，义务工和积累工负担。这是农民负担最大的一块。如果按每个工日10元计算，人均负担89.5元，占总负担的44.1%.
三、 拓宽物流发展渠道是改革农村税费
综上所述，由于农民承受来自多方面的负担，收入急剧减少，生活水平下降，生产能力下降，几乎没有什么抗风险能力，遇有天灾，血本无归，农村经济呈萎缩之势。笔者以为，要想重振农村经济，解决农民负担过重问题，应从以下方面着手：
（一） 彻底改革农村现行税制 ，促进物流健康发展
在农村税制 改革上，2000年国家已在一些省份搞了试点，名曰“三取消、两调整、一改革”其效果欠佳，制度外负担少了，而税收却增加了，并没有达到真正意义上的“减负”。与其扬汤止沸，不如釜底抽薪，彻底废除“三税”，代之以增值税、所得税等城乡一体的税制模式。目前的农业“三税”带有所得税性质，但又是不完全的所得税，征税对象没有做任何扣除。如果改征增值税和较为完全的所得税，即避免了重复征税，又使农民享有同城市居民同等的税收待遇，体现税收的公平原则。
（二）改革农村财政政策与用工政策，为物流发展打好经济基础
1、废除“三提五统”。事实上农村提留中除了管理费一项，公积金、公益金并没有专款专用，而是完全被用在了村干部的人头开支与各种费用上，不仅使“两金”名存实亡，同时给村干部以权谋私、借机贪占留下借口。与其被蚕食鲸吞，不如藏富于民，以利于农户的扩大再生产。如果说“三提”有名无实的话，那么“五统”可谓是名不正言不顺。“五统”是为了解决乡村两级办学、计划生育、民兵训练、优抚开支而设立的，就其性质来讲完全属于社会公共事业及社会公共服务范畴，不仅农民不应该负担，就连地方财政也不应负担，。这样做既能理顺财权与事权的关系，、事权偏小、地方财权偏小事权偏大的矛盾，又能有效阻断基层向农民伸手的渠道，避免“四乱”反弹。
2、取消“两工”硬性摊派制。义务工和积累工同“五统”一样是农民才独有的一种不合理负担。凡遇有需农民出工出力事项，在动员与自愿的基础上给予相应的报酬，让农民在经济地位上与城市居民享受平等的“国民待遇”。
（三）精简乡镇机构，裁减冗员，为物流发展创造良好的社会环境
改革开放初期，农民生产积极性空前高涨，生产率有很大提高，收入大幅度攀升。此时乡镇机构也迅速膨胀，靠农民供养人员急剧增长，使得农民负担日渐加重，农村上缴的税费全部用来基层开支已显不足，于是开始向农民伸手，巧立名目，致使“四乱’成灾。目前当务之急是精简机构，裁减冗员，制定一个标准工作量来设计人员编制。一般来讲，管理一个乡的政务，有10个人足矣。
（四）工作策略
全面进行农村税费改革，是全党全国人民的大事，是加速城乡经济一体化进程与实现小康社会的关键，必须下大力气抓好。，省县传达，基层落实的老办法，我国已经加入了wto，首先受到冲击的就是农业。根据世贸规则我们只有一两年的时间可供选择，所以要有危机感与紧迫感。目前最有效的办法是“特事特办”，，利用有效时间派工作组直接下乡蹲点，，了解实际情况，解决实际问题。这样做的必要性在于：第一，基层干部综合素质低，政策水平差，再加上多年来吃拿卡要已成习惯，税费改革阻断了贪占之路，受自身利益驱动，必然存在消极怠工或抵触情绪，影响改革进程。第二，农民文化水平低，政策吃不准、，无法抵抗不正之风。、并监督付诸实施，且“扶上马，送一程。”待到税费改革已全面进入轨道，农民在掌握政策的基础上，能够自觉抵制外来侵害之时，农村经济才能进入良性循环，才能进一步扩展物流领域，加速城乡经济一体化进程，全面实现小康社会的大目标。



参考文献
1、刘海波等。立信会计主办社《新编财政学》
2、邴志刚。论居民收入分配差距的税收调节 《税务研究》2002(9)

作者：夏秀芬 黑龙江省经济管理干部学院 150080