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企业所得税计算方法2

发布时间：2019-09-09 18:29:15

　　企业所得税计算方法2

　　(1)成本。 (2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。 (3)税金。 (4)损失。在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移

　　(1)成本。

　　(2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。

　　(3)税金。

　　(4)损失。

　　在确定纳税人的扣除项目时，应注意以下两个问题：(1)企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。(2)纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。

　　应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

　　此外，税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除：

　　(1)利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分，准予扣除。

　　(2)计税工资。纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。

　　(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。

　　(4)捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

　　(5)业务招待费。

　　(6)保险基金。

　　(7)保险费用。纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

　　(8)租赁费。以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

　　(9)准备金。纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　(10)购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

　　(11)转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。

　　(12)当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，准予扣除。

　　(13)汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

　　(14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关核定后，准予扣除。

　　4.不得扣除的项目。

　　(1)资本性支出。即纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

　　(2)无形资产转让、开发支出。

　　(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失。