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中美两国企业所得税税率差异

发布时间：2019-08-02 15:12:15

　　中美两国企业所得税税率差异

　　1,在税率设计上,美国采取超额累进税率,对应纳税所得额在10万美元至33.5万美元之间的,加征5%的附加税;应纳税所得额超过1500万美元的公司,要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%,二者取较小者。主要从事提供服务的公司,只按35%的比例税率纳税;外国在美国从事贸易经营活动的所得,按照美国公司所得税的累进税率征税。

　　2,中国企业所得税税率则与之不同。根据企业所得税税法的规定,企业所得税实行33%的比例税率;考虑到许多利润水平低下的小型企业,税法又规定了两档照顾性税率,即对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业,暂减按18%的税率征收所得税;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业,暂减按27%的税率征收所得税。如果企业上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额予以弥补,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。

　　举个实例:某固定资产原值80000美元,预计残值2000美元,使用年限5年。下面分别在中美两国运用直线法和双倍余额递减法计提折旧,税率分别为33%、34%。表3 年限第一年第二年第三年第四年第五年合计未扣除折旧的利润(美元) 80000 100000 90000 80000 80000 430000 中国:采用直线法年折旧额=1/5×(80000-2000)=15600美元第一年利润额=80000-15600=64400美元应纳所得税税额=64400×33%=21252美元同理得出第二、三、四、五年的应纳所得税税额为27852、24552、21252、21252美元。则五年累计应纳所得税税额=21252+27852+24552+21252+21252=116160美元美国:采用双倍余额递减法第一年折旧额=2/5×80000=32000美元利润额=80000-32000=48000美元应纳所得税税额=48000×34%=16320美元第二年折旧额=2/5×(80000-32000)=19200美元利润额=100000-19200=80800美元应纳税所得额=80800×34%=27472美元第三年折旧额=2/5×(80000-32000-19200)=11520美元利润额=90000-11520=78480美元应纳税所得额=78480×34%=26683.2 第四、五年改为直线法折旧,折旧额为: (80000-32000-19200-11520-2000)÷2=7640美元第四年利润额=80000-7640=72360美元应纳所得税税额=32360×34%=24602.4美元第五年与之相同。五年累计应纳所得税税额:16320+24742+26683.2+24602.4+24602.4=119680美元