财政部、中国人民银行关于信托投资公司清产核资、资产评估和损失冲销有关问题的补充通知

发布部门: 、财政部
发布文号:

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国有资产管理局(办公室)、清产核资办公室，、北京、重庆营业管理部，：
　　当前，全国信托投资公司清产核资、资产评估工作进展比较顺利。现对信托投资公司清产核资、资产评估和损失冲销工作中的有关问题，补充通知如下：
　　一、关于清产核资、资产评估工作问题。此项工作是整顿信托投资公司的重要基础，对下一步信托投资公司的分业、合并、重组、撤销具有重要作用。鉴于信托投资公司的资产、负债状况极为复杂，清查和评估的难度较大，各地要高度重视，精心组织，积极协调，支持配合中介机构做好工作。中介机构要克服困难，保证必要的人力，坚持真实、客观、公正的原则，，尽量挤掉资产评估中的“水份”，确保工作质量。各地财政部门(清产核资机构、资产评估主管机关)收到中介机构报送的清产核资、资产评估报告后，要抓紧时间，集中人力，尽快完成确认、审查工作。在确认和审查时，凡不符合有关文件及本通知规定的，应要求有关中介机构进行调整。

　　二、关于信贷资产损失评估统一量化标准问题。信托投资公司信贷资产损失判定是资产评估中极为重要的内容，评估机构应按照财政部、、资产评估和损失冲销的规定〉的补充通知》(财债字[1999]86号，以下简称财债字86号)和财政部《关于印发〈资产评估报告基本内容与格式的补充规定〉的通知》(财评字[1999]302号，以下简称财评字302号)文的有关规定进行调查，对信贷资产的具体情况和对影响贷款价值的各项因素进行分析，有条件的地方按照信贷资产五级分类办法进行贷款质量等级分类，并对各类信贷资产的损失做出职业判断。各中介机构对单笔50万元以上的贷款，要逐笔核实，不能以抽查方式确定资产质量。对拆出资金、应收账款、租赁资产、其他应收款、证券回购等资产，也要分别情况，评定损失。

　　三、评估机构对信贷资产等债权类资产评估后，无论使用何种评估方法，除按照财评字302号文规定的格式填报有关资料外，还应根据资产损失率填报债权类资产质量分类统计表(表格见附件)。
　　四，对撤销的信托投资公司，、财政部《关于〈海南发展银行资产负债清理核查和损失评定标准〉的批复)(银复[1999]151号)进行资产评估和损失评定。

　　五、关于清产核资和资产评估结果的确认问题。清产核资结果由财政部门会同清产核资机构认定，资产评估结果由资产评估主管机关进行合规性审查。其中，全国性信托投资公司由财政部确认或审查；地方性信托投资公司由省级财政部门(清产核资机构、资产评估主管机关)负责确认或审查。中介机构清产核资和资产评估的结果，在报送财政部门审查认定的同时，。

　　六、中介机构将资产评估与清产核资的差额列“待处理资产评估差额”，并按资产类别列明细送有关部门审查。经审查批准后的，由信托投资公司按财债字86号文第二十四条的规定进行账务处理；未经批准的部分调回原资产价值。凡已提取准备金的资产，资产评估值低于清产核资结果的差额首先冲减提取的各项准备金；不足的，再依次冲减公积金、资本金。

　　七、关于呆账贷款的确认问题。中介机构要按照财债字86号文件规定确认呆账，对不能取证确认但有可能形成损失的贷款，应作为特别事项予以披露。

　　八、关于长期投资损失的核销问题。长期投资损失的核销要以事实为依据，只能在损失实际发生时才能核销。对长期投资中虽未实现损失、但资产评估的结果与清产核资有差异的，按财债字86号文件第二十四条及有关规定处理。

　　九、关于损失冲销的列账问题。清产核资过程中清理出来的损失应列入1998年度损益，其财务会计处理方法和税收问题，按现行有关财务会计制度和税收政策办理。

　　十、关于利息的计提问题。考虑到信托业整顿的特殊性，适当放宽应收利息的计提标准，允许清产核资期内没有计提应收利息的逾期贷款不补提应收利息，按实际收到的利息进入损益。

　　十一、关于抵债资产的评估问题。、并已构成信托投资公司财产的应纳入评估范围，并由中介机构独立作出价值评估。

　　十二、关于“商誉”的评估问题。对资产评估基准日前已经形成的“商誉”应纳入评估范围，并由中介机构独立作出价值判断。

　　十三、关于自营证券评估问题。考虑到资产评估基准日后证券市场的变化，中介机构对自营证券按评估基准日市价评估后，可对被评估公司自营证券的实际情况以“期后事项”予以披露。

　　十四、关于资产权属问题。评估机构在评估中若发现有资产权属不清的事项，暂不纳入评估事项，并在特别提示中加以说明。如时间允许，可由委托方提出报告，报同级财政(国资)部门进行界定后再决定是否纳入评估范围。

　　十五、关于证券营业部席位费的归属问题。信托投资公司已发生的交易机构席位费统一列入“无形资产”，按不短于10年的期限摊销。

　　十六、关于函证问题。函证是清产核资、资产评估的重要依据之一。为准确、全面地查实资产，客观作出评估，中介机构要尽可能提高函证率。确实无法函证的，须通过其他手段进行验证。

　　十七、评估机构对一些取证困难，依据不充分，确实难以作出客观、准确评估的资产，在评估报告中应逐项作出说明。

　　十八、关于利率问题
，按同期同档次的利率实行浮动。
　　(二)“客户保证金”执行银行活期存款利率和银行有关计息、结息办法。
　　(三)应收、应付利息按法定利率计入损益。如果没有按法定利率计入损益，则按法定利率进行调整。
　　(四)法定利率已多次调整，对应收利息和罚息是否分段计算和调整问题，、二十一条、二十五条的规定办理。

　　十九、关于委托业务和其他账务调整后准备金存款缴存问题。经清产核资、账务调整后按规定应缴存法定存款准备金的，须按规定及时足额缴存。在清理整顿期间，信托投资公司一时难以及时缴存的，，视同缴存的办法处理。

　　二十、关于财债字86号文附表有关内容的补充说明
　　(一)关于附表一“不良资产”范围。不良贷款指“一逾两呆”贷款；不良拆借资产指逾期拆出(含买入返售)和存放同业逾期部分；不良租赁资产比照不良贷款的规定确定；不良投资指无收益的投资；不良应收账款比照贷款相应的办法确定；其他不良资产指清产核资后尚未处理的损失和资产潜亏等。
　　(二)关于附表一“证券资产”内容。“证券资产”指投资于股票、债券等金融工具的资产。
　　以上各项，请认真遵照执行。

附件：债权类资产质量等级分类统计表(略)