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中国税务种类外资企业登记

发布时间：2019-08-16 04:29:15

营业税

1.纳税人

营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2.税目、税率

营业税税目税率表

税目税率

一、交通运输业3%

二、建筑业3%

三、金融保险业8%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%~20%

七、服务业5%

八、转让无形资产5%

九、销售不动产5%

3.计税方法

营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：

应纳税额=营业额×适用税率

4.主要免税规定

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，可以免征营业税。

增值税

1.纳税人

增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2.税目、税率

增值税税目税率表

征收范围税率

出口货物(国家另有规定的除外)0

一、农业、林业、牧业产品，水产品；

二、食用植物油和规定的粮食复制品；

三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

四、图书、报纸、杂志(不包括邮政部门发行的报刊)；

五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；

六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。13%

原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务。17%

3.计税方法

(1)一般纳税人计税方法

一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=当期销售额×适用税率

(2)小规模纳税人计税方法

小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率(商业为4%，其他行业为6%)计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×适用征收率

(3)进口货物退税

纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。

(4)出口货物退税

纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。

4.主要免税规定

企业所得税

1.纳税人

企业所得税的纳税人包括中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。

2.计税依据

纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，都应当依法缴纳企业所得税。企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目之后的余额，为应纳税所得额。

3.税率和应纳税额计算方法

企业所得税的应纳税额一般应当按照应纳税所得额和33%的税率计算。应纳税额计算公式：

应纳税额=应纳税所得额×33%

除法定税率以外，为了照顾某些盈利较少的企业，暂设置18%和27%两档低税率。

4.主要免税、减税规定

(2)符合国家有关规定的企业和经营单位，可以享受一定的免税或者减税待遇，包括符合国家规定的高新技术企业和从事第三产业的企业，以废弃物为主要原料生产的企业，在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，遭受严重自然灾害的企业，新办的劳动服务就业企业，教育部门所属的学校举办的工厂、农场，民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业，国有农业企业，等等。

个人所得税

1.纳税人

在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。