根据某原则,要征你的税股权转让定价
发布时间：2019-08-13 20:38:15
经常听到有的同志说：根据某原则，要征你的税，实际上立法的时候有原则，执法的时候是有法必依，法无明文不得征税。那么企业所得税立法的时候遵循什么立法原则呢？
--谈企业所得税立法原则的考量
理解税收政策往往从三个大的方面来理解。第一，税法基本原理的设计；第二，考虑社会调控；第三，反避税的原则。
（一）税收立法的基本原则是：从不同的角度诠释税法，是互相依存的，不能孤立的看待税法原则。例如：实际发生的原则和历史成本原则、权责发生制原则和实际发生的原则等。
（二）有时要考虑不同原则同时符合才合规的问题。例如同时符合实际发生的原则、真实性原则、相关性原则、合理性原则才能在所得税前扣除。
（三）学习原则的目的是便于更深刻的理解税法，是在税法文字不是十分明确的情况下，正确的理解税法含义。但是绝对不能反向从原则自己推出税法，因为税法制定的思维考虑是多维的，是出于多种因素考量的。在执法中必须"有法必依"、"法无明文不得征税"。
以下对企业所得税立法的16项原则简单加以陈述，以资说明。只是瞬时思考的记录，未考究文字。
（一）法人税制的原则。
1、国税发[2008]28号文件，汇总纳税的一系列规定。
2、视同销售的规定（国税函[2008]828号文件）：资产所有权从法人转移出去，如果收现金对价，为销售，否则为视同销售。自产自用由于资产所有权未在法人间转移，因此不视同销售缴纳企业所得税。
3、资产重组特殊税收政策是法人税制的例外，虽然资产的所有权法律形式发生变化，但是符合特殊性税务条件的，其隐含增值可以暂不得到实现，递延纳税。
（二）纳税调整的原则。（纳税申报的基本奠基）
预缴申报表和年度纳税申报表的关系。固定资产折旧问题。
1、在纳税问题上，会计服从税法。
2、在做账问题上，税法不改变会计处理。因此暂时性差异的调整显得非常重要，尤其要关注前期纳税调增，后期纳税调减问题。
3、税法不明确的，会计构成税法的组成体系。国税函[2010]48号文件明确了改点。
（三）权责发生制为原则，收付实现制为例外。
条例第9条：
1、预收账款和应收账款是其最好的诠释。预收账款虽然收到了现金，但是不确认收入；应收账款虽然未收取现金，但是要确认收入。
2、企业所得税以权责发生制为原则，收付实现制为例外。而流转税一般按照纳税必要资金的收付实现制。例如：《营业税暂行条例实施细则》第24条、《增值税暂行条例实施细则》第38条。
3、国税函[2008]875号文件中关于售后服务费的分摊问题。
4、利息、租金、特许权使用费、接受捐赠收入（租金运用国税函[2010]79号文件）
5、分期收款的税务处理，税务按照收付实现制，而会计准则按照权责发生制，因此产生未实现融资收益的差异。。
6、国税函[2009]18号文件，合山煤矿未来赔偿金的规定，形象的诠释了权责发生制。
7、工资、保险等遵循收付实现制原则，是同个人所得税的规定相协调额，当然大部分省市对这里的收付实现制给予了一定的宽限，例如：天津放宽1个月，河北、大连等放宽到汇算清缴期结束。
（四）纳税必要资金的原则。
纳税必要资金的原则，同收付实现制原则息息相关。流转税的改革方向是走向收付实现制。
1、2008年以前，对于债务重组所得、非货币资产投资所得、接受非货币资产捐赠所得超过应纳税所得额50%以上的，递延5年纳税。虽然，目前只保留了债务重组所得，但是国家税务总局正在积极研究重启5年递延纳税。
2、财税[2009]59号文件资产重组问题。（包括了税收中性原则）
3、利息、租金、特许权使用费问题。
4、增值税和营业税的纳税义务发生时间设定。
（五）实质重于形式的原则。
1、特别纳税调整（关联定价）
2、受益所有人的判定（国税函[2009]601号）
3、刺穿公司面纱（国税函[2009]698号文件）
4、融资性售后回租（国家税务总局2010年13号公告）
5、售后回购业务（国税函[2008]875号文件）
（六）实际发生的原则。（法第八条）
1、八项减值准备（尤其是坏账准备不允许税前扣除）。问：以前年度的减值准备如何处理？
2、资产损失的税务处理。（财税[2009]57号国税发[2009]88号文件）
3、实际发生与实际支付的区别与联系。支付租金问题。
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