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税收执法监督与制约

发布时间：2021-02-01 22:06:15

　　核心导语：税收执法监督是规范税收执法行为，杜绝权力滥用和执法随意性的重要保证。税务部门积极探索各种有效的税收执法监督途径，建立全过程、全方位的税收执法监督体系，开展对税收执法权监督，认真落实依法治税的各项要求，促进规范执法。小编为您整理下文。

　　一、分解税收执法权力

　　在机构设置上，税务部门按照征管法的要求，将税收业务分解为征收、管理、稽查、行政复议四个相互分离的系列，各系列工作相互制约。在税务检查上，将税务检查工作区分为选案、检查、审理、执行四个相互分离的系列，做到选案不查案、查案不审理、审理不执行。在工作流程上，健全执法行为事前、事中、事后全过程监督机制。建立税收规范性文件管理办法等制度，明确税收规范性文件必须会签法规部门，强化事前监督；对减免缓税实行集体审批，做好税务行政处罚听证等工作，加强事中监督；深入开展执法检查和执法监察，做好税务行政复议等工作，强化对执法行为事后监督。

　　二、建立健全案件审理制度

　　根据国家法律、行政法规要求，税务部门制定了重大税务案件审理办法，建立税务案件审理委员会，负责重大税务案件审理工作。重大税务案件标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局根据涉案金额、案件性质、争议程度、社会影响等确定，并确定重大税务案件审理数不低于一年案件数的10%。

　　三、推行税收执法责任制

　　坚持以分解岗λ职责为基础，解决做什么的问题；以明确工作规程为重点，解决怎？做的问题；以开展评议考核为关键，解决做的怎样的问题；以严格过错追究为保障，解决做得不好怎么办的问题。制定全国税务系统统一的岗位职责、工作规程、考核评议办法，修订过错责任追究办法，健全税收执法责任制的制度体系；构建较为严密的权力运行机制，实现制度、机构、岗λ、人员的有机结合；创新税收执法考核手段，利用信息化手段强化对税收执法行为的监督，实现对税收执法行为全过程、全方λ的自动监控和考核；实施公正高效的执法过错追究，明确税收执法过错责任追究范围、追究形式、责任划分标准、追究程序。

　　四、开展经常性税收执法检查

　　针对税法和税收政策执行中存在的问题，如是否存在违反国家税法规定的涉税文件、是否已纠正以前年度检查出的常规文件、是否存在擅自改变税款入库级次、是否存在不如实统计上报欠税、是否存在违规批准缓缴税款、是否存在对依法应当移送司法机关的违法案件不移送等问题等，开展税收执法检查，及时纠正执法偏差，规范执法行为。

　　五、强化全方位监督