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借款费用

发布时间：2020-02-27 00:18:15

借款费用

目的

本号准则旨在说明借款费用的会计处理。

本号准则通常要求将借款费用立即予以费用化，然而，作为所允许的备选处理方法，本号准则也允许将那些可直接归属于相关资产的购置、建造或生产的借款费用予以资本化。

范围

1．本号准则适用于借款费用的会计处理。

2．本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第23号“借款费用的资本化”。

3．本号准则不涉及权益（包括不属于负债的优先股资本）的实际成本或估算成本。

定义

4．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：

借款费用，是指企业发生的与借入资金有关的利息和其他费用。

相关资产，是指须经过较长准备期才能达到可以使用或可销售状态的资产。

5．借款费用可以包括：

（1）银行透支、短期借款和长期借款的利息；

（2）与借款有关的折价或溢价的摊销；

（3）安排借款所发生的附加费用的摊销；

（4）按照国际会计准则第17号“租赁会计”确认的与融资租赁有关的财务费用；

（5）作为利息费用调整的外币借款产生的汇兑差额部分。

6．相关资产的例子，有需要较长准备期才能将其达到可销售状态的存货、制造车间、电力设备和物业投资。其他的投资，以及常规性生产或生产周期较短且重复大量生产的存货，则不是相关资产。那些在购置时就已有预定用途或准备销售的资产也不是相关资产。

借款费用

基准处理方法

确认

7．借款费用应于它们发生的当期确认为费用。

8．在基准处理方法下，借款费用应在发生的当期确认为费用，而不管借款是如何运用的。

揭示

9．财务报表应提示为借款合用所采用的会计政策。

借款费用

所允许的备选处理方法

确认

10．借款费用应在发生的当场确认为费用，除非按第11段的要求已达到可资本化的程度。