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非居民企业所得税核定征收管理办法

发布时间：2021-01-30 07:07:15

　　核心内容：为规范非居民企业所得税核定征收工作，，全文共12条规定，自公布之日起实施。以下内容由小编为您整理。

国税发[2010]19号

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为规范非居民企业所得税核定征收工作，，现印发给你们,请遵照执行。。

　　二○一○年二月二十日

非居民企业所得税核定征收管理办法

　　第一条 为了规范非居民企业所得税核定征收工作，，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。

　　第三条 非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

　　第四条 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

　　(一)按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

　　应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

　　(二)按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

　　应纳税所得额=成本费用总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率

　　(三)按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

　　应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率

　　第五条 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

　　(一)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%;

　　(二)从事管理服务的，利润率为30%-50%;

　　(三)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。

　　税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。

　　第六条 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。