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企业兼并亏损弥补的处理

发布时间：2020-06-01 00:40:15

　　一个企业在正常的经营过程中，如果出现了亏损，则可以将亏损额递延至下一纳税年度，减少下期的纳税额，目前税法规定亏损递延的最长期限为5年，这就是通常所说的亏损结转。当亏损企业被其它企业并购后，其累积的亏损额是否可以冲减并购企业以后年度的应税所得呢?

　　亏损弥补的处理

　　1.企业以吸收合并或兼并方式改组，被吸收或兼并的企业和存续企业符合纳税人条件的，应分别进行亏损弥补。合并、兼并前尚未弥补的亏损，分别用其以后年度的经营所得弥补，但被吸收或兼并的企业不得用存续企业的所得进行亏损弥补，存续企业也不得用被吸收或兼并企业的所得进行亏损弥补。

　　2.企业以新设合并方式以及以吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企业按《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定不具备独立纳税人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可在税收法规规定的弥补期限的剩余期限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补。

　　按照国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2009]119号)精神，合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产(以下简称非股权支付额)，不高于所支付的股权票面价值(或支付的股本的账面价值)20%的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：

　　被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法宝弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。

　　具体按下列公式计算：某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额=合并企业某一纳税年度未弥补前的所得额X(被合并企业净资产公允价值/合并后合并企业全部净资产公允价值。)